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美国的报税季节过去了，但对居住在美国的华人来说，年中也是对个人税务规划进行审视调整的好时机。在美国工作生活，如何通过投资和选择养老金计划最优化个人税务和现金流？税务专家张培蓓分享了她的专业意见。

非税务居民（Non-Resident Alien）

外国人有税务居民和非税务居民两种。税务居民，同美国公民一样，是全球征税的；非税务居民，原则上只对美国来源的收入征税。

美国国税局对美国税务居民的定义与移民身份有所不同。从税务角度来说，一个外国人需要通过绿卡测试或连续居住测试，来判断是否属于美国税务居民。

非美国税务居民，联邦债券、利息、股票和共同基金的投资收入免税，雇佣收入、自雇收入、投资收入以及房租收入等，则需要上税。

非税务居民开银行账户或股票投资账户时，要填W-8BEN。建议不要与美国税务居民合开账户，以免引起利息、股息等等的征税问题。

非税务居民的遗产税只有6万美元的免税额度，而美国税务居民的免税额度为543万美金。

（图片：张培蓓）

小企业

在美国，很多人都在经营自己的小生意。按我们现在流行的话，就是在创业。这一方面创造了额外收入，另一方面也可以减税。在州里注册一个有限责任公司，或者甚至不用注册，年底就可以减免很多费用。

有人在e-bay上卖货，有的大学教授出外讲学，这都算small business，可以申报schedule C来减税。

国税局用两个主要标准来认证small business。一是看有没有收入进来，这可以从银行账户证明看是否有收入，或者看是否有人给你发1099-misc。二是对于小企业亏损的核定，国税局有一个三年的规定，一般如果连续三年报亏损，税务局就会认为你这个不是生意，而只是个人兴趣了。

出租房屋

华人有置业的习惯，一般家庭在经济稳定以后都会选择投资房地产。一方面有租金收入，另一方面随着地产的升值而得到回报。出租房的好处是很多费用都可以从收入减去。从租金收入减去折旧以及其他包括剪草维修在内的费用，就不会有太多收入要报了。

出租物业的投资者每年报税时，有几个事项可抵税：抵押贷款利息、地产税、提前付完贷款的罚款、经营地产所产生的费用，以及房产的折旧。

不管是联邦税还是州税，商业物业每年为了避税均可申报财产的折旧。折旧抵税仅限于投资商业物业，例如出租公寓、商业建筑以及任何有回报的物业，个人住房不在其中。联邦税法规定折旧抵税适用于房屋及附属设施部分，土地是不能折旧的。居住类房屋（公寓，住宅等）的最少使用年限为27.5年，商业建筑最少39年。折旧计算使用“垂直线”的方法来计算房屋的折旧，将房屋价值均匀地连续地平摊在房屋的使用寿命中。虽然房产大都会增值，至少通货膨胀也会导致房产增值，但折旧抵税不考虑增值。

但要注意的是，每年的折旧会把房屋的base降低。这样当你卖房子的时候，一般都会有一定增值的房价，减去你已经降低的base，你的capital gain就会很高。如果你在第三档tax bracket 以上，就要交相应的capital gain tax。

美国税法对于外国人持有美国物业出租和美国人持有物业出租，在某些重要方面有不同。

外国人在美国的投资物业收入和卖出房产的盈利，无论物业持有人的税务身份，或者国家之间是否存在税收协定，都应该缴税。

关于出租收入的缴税方法要看这个出租物业是否跟与美国的生意贸易有关联。如果没有跟与美国的生意贸易有关联，仅仅是投资招租，这种情况下，房租的预交税率为30%。这个的房租指总收入，而不是净收入。就是指在扣除地产税，管理费用，修理费用，保险费和房贷利息之前的那部分费用。

出租者要在次年的3月15日之前向税务局上报Form1042-S表。

人寿保险与年金

人寿保险的初衷是保险保平安，但随着保险产品不断的发展，加入现金值的人寿保险又是一种很好的投资手段。种类包括term life，whole life，universal life和最新的variable index life insurance。

从税务角度看，人寿保险的好处是，增值可以延迟付税，没有收入年龄限制，而且对收益人也是免税的。年金也是同样情况，但要到59岁半以后提取。因此，对于高资产、高收入的人群，人寿保险是不错的选择。

另外，美国大学对学生的财政资助是按家庭收入来计算的。在小孩申请很多学校时，人寿保险是不计入资产值的，因此不会记入小孩的资助贷款申请。

人寿保险和年金的缺点是费用比较高，每年的管理费用要比共同基金高1%到2%左右。

净投资收入税

从2013年起，美国税务局（IRS）起征净投资收入税，对那些收入超过一定额度的个人税、遗产税、信托税申报者，针对其净投资收入加收3.8%的税。额度如下：

夫妇联合报税：$250,000

夫妇分别报税：$125,000

单身：$200,000

有被抚养的单亲家庭：$200,000

有被抚养的鳏寡家庭：$250,000

这项税法不适用于美国非税务居民。

401K

在美国，401K，以及457和403B，都是由雇主提供的养老金计划。

如果公司提供这个计划，在经济允许的情况下，一定要用满401K的额度。这一方面可以减低“应税收入”，另一方面也降低了总收入，在后面的税务计算很有用。

401K的缺点是，一般公司可供选择的种类不多。如果还在为现任雇主工作，401K是不能提取的。但离开雇主以后，就可以把401k提出来放在选择比较多的roller IRA，然后在现金流允许的情况下转成Roth IRA。或者也可以把前雇主提出的401k合并到现雇主的401k账户。

IRA（个人退休计划）

传统的IRA账户可以部分或全部抵税，跟收入有关，收益是延迟纳税的。

Roth IRA 是由参议员William Roth倡议并通过的一种个人退休账户。 Roth IRA 允许个人将税后收入的一部分放入此账户，满足一定条件下，其投资所得收益将享有免税待遇。Roth IRA 的好处有增值免税，免遗产税，没有年龄限制，不像传统IRA在70岁半以上就不能购买了。

Roth IRA有对收入的限制。但是，高收入人群可以通过先购买non-deductible IRA，之后转到Roth来绕过这个限制。

鉴于Roth IRA 的好处，建议大家用几年的时间把手中的税前退休基金分批转成Roth。12月31日是截至日，直到第二年的10月15日可以更改。

529州内教育基金

放入529州内教育基金可以减州税，但各州的差别很大。从税务角度，529虽然费用低，但是限额较低，收益一般，灵活性差，因此不用作为优先考虑。

留学生的1040NR

在校持F1签证的学生，前五年有5,000美金的税务treaty，不用付社保和医保税，并且拿奖学金、给老板做事、或者出去工作的会议费可以用2106expense这一项减税。

税号

报税时需要的美国缴税识辨号，就是社会安全号。本来是社会保障的号，但是一号多用，是一个人的信用记录。因为报税也用这个号，所以也叫税号。

报税时，有社会安全号的用社会安全号；没有的，例如父母短期居住，可以申请ITIN，当税号用。

以上信息来自于张培蓓在财富管理群的访谈，如有引用，请注明出处。张培蓓1990年进入中国人民大学统计系学习，获经济学学士学位，随后在纽约州立大学获得会计学硕士学位，拥有俄亥俄州的职业会计师执照。